Можно ли учесть в материальных расходах естественную убыль

Обнаружение факта недостачи или порчи товаров является основанием для проведения инвентаризации. В этом случае инвентаризация проводиться в обязательном порядке. Результаты инвентаризации являются основанием для списания потерь в налоговом учете. Списывать потери от недостачи и порчи товаров ежемесячно, не проводя инвентаризацию, нельзя.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как провести инвентаризацию

В обязательном порядке инвентаризацию надо проводить лишь в определенных случаях*. А по решению руководителя организации такую ревизию можно провести в любое время.

Обязательная инвентаризация

Полный перечень случаев, когда организация обязана проводить инвентаризацию, есть в пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Можно ли учесть в материальных расходах естественную убыль

Сравнивая данные показатели, можно выявить отклонения наличия остатков товаров на складе в сторону недоимки или излишка. В случае если обнаружена недоимка и виновники недостачи не обнаружены, то сумма, на которую фактические показатели отличаются от учетных, списывается на финансовые результаты организации.
Согласно п.31 Методических указаний по учету материально-производственных запасов в материалах, представленных руководству организации для оформления списания недостач запасов и порчи сверх норм естественной убыли, должны содержаться документы, подтверждающие обращения в соответствующие органы (органы МВД России, судебные органы и т.п.) по фактам недостач и решения этих органов, а также заключения о факте порчи запасов, полученные от соответствующих служб организации (отдела технического контроля, другой аналогичной службы) или специализированных организаций.

Можно ли учесть в материальных расходах естественную убыль?

В дальнейшем на основании решения комиссии сумма потерь от списания лекарственных средств с истекшим сроком годности списывается либо на виновных лиц, либо относится на финансовый результат:

1) Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — отнесена на виновных лиц сумма потерь от списания лекарственных средств;

2) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — отражен убыток от списания лекарственных средств. Пример Аптека ООО «Календула», являющаяся плательщиком ЕНВД, в ходе инвентаризации на складе выявила нереализованные лекарственные препараты с истекшим сроком годности.

0,09

0,10

3.

При однократных перемещениях на заводах и базах (мерник-цистерна, цистерна-мерник, цистерна-цистерна) в процентах к количеству перемещенного безводного спирта:

при перекачке насосом

при сливе самотеком

0,025

0,015

0,035

0,025

0,017

0,010

0,025

0,020

Примечание: к южной зоне относятся: Республика Дагестан, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Северная Осетия — Алания, Чеченская Республика, Республика Ингушетия, Краснодарский край, Ставропольский край, Астраханская область и Ростовская область.

Из 10 вопросов можно ли учесть в материальных расходах естественную убыль

Механик предприятия и зав.спиртохранилищем один раз в месяц осматривают состояние резервуаров, трубопроводов и арматуры спиртохранилища, с занесением результатов осмотра в специальный журнал (форма N П-22), хранящийся в спиртохранилище. Данная форма представлена в приложении. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен сургучной печатью предприятия (организации) и заверен руководителем или главным инженером (зав.производством) предприятия (организации).
До первого налива спирта резервуар должен быть откалиброван геометрическим или объемным способами, снабжен металлической рулеткой с миллиметровыми делениями или наметкой (рейкой железной или из дерева твердой породы, с прокладкой в ней железной полосы, на которой наносят деления). Низ наметки (рулетки) должен быть обеспечен медным наконечником — пятой, исключающей искрообразование при замерах.

Инфоinfo
Налоговики считают, что «старые» нормы естественной убыли для целей налогообложения прибыли применять было нельзя. Такого же мнения придерживался и Минфин России (письмо от 4 апреля 2005 г.

№ 03-03-01-04/1/146 «

О расходах по потерям от недостачи и (или) порчи товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли»). Помимо Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» существовала судебная практика, указывающая на возможность применения «старых» норм до утверждения Правительством Российской Федерации новых (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 апреля 2004 г.

№ ФО4/1731-330/ АЧ6-2004 г.).

Ущерб за недостачу товаров следует возмещать за счет либо материально ответственных, либо виновных лиц.

Первая часть содержит перечень должностей, вторая часть — перечень работ, которые при этом предполагается выполнять. Приведем рекомендуемый Перечень. Работник, по вине которого был причинен ущерб предприятию, может признать свою вину и возместить организации сумму причиненного ущерба, полностью или частично.

Важноimportant
Если сумма причиненного ущерба не превышает среднего месячного заработка работника, взыскание производится на основании распоряжения руководителя организации. Распоряжение руководителя о взыскании должно быть сделано не позднее 1 месяца со дня окончательного установления организацией размера причиненного ущерба.

Если месячный срок истек или работник не согласился добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то организация должна обратиться в судебные органы.
Вниманиеattention
При потерях сверх норм естественной убыли без установления виновных лиц: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — списаны потери сверх норм естественной убыли. Основаниями для списания в бухгалтерском учете убытков от порчи и (или) недостачи сверх норм естественной убыли, когда виновники не установлены, являются обоснованное заключение и решения следственных органов, которые подтверждают отсутствие виновных лиц, заключение о факте порчи ценностей, полученное от соответствующих специализированных организаций (например, инспекции по качеству).

недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли списываются на издержки производства или обращения, то есть включаются в состав расходов по обычным видам деятельности. Недостачи и потери сверх установленных норм естественной убыли относятся за счет виновных лиц. Такие правила предусмотрены в подпункте «б» пункта 3 статьи 12 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»1Аналогичные правила закреплены в пункте 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н..

Что такое естественная убыль

Под естественной убылью материально-производственных запасов понимаются потери, то есть уменьшение массы товара при сохранении его качества, произошедшее вследствие естественного изменения биологических или физико-химических свойств этого товара.

N ИНВ-26, согласно которой была выявлена недостача 550 кг карбамида.

В соответствии с Приказом Минпромнауки России от 31.12.2004 N 22 норма естественной убыли по карбамиду составляет 0,3%.

Рассчитаем предельную величину естественной убыли:

150 000 кг x 0,3% = 450 кг.

Фактическая убыль оказалась больше предельной величины.

Таким образом, за 2005 г. в состав материальных расходов в целях налогового учета включается сумма 2700 руб. (6 руб. x 450 кг). Расходы сверх естественной убыли в размере 600 руб. (3300 руб.

— 2700 руб.) не могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Для учета сумм недостач и потерь от порчи МПЗ в бухгалтерском учете используется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В бухучете ООО «АгроГруп» 29 декабря 2005 г.

Но следует иметь в виду, что в случае невосстановления НДС свою позицию налогоплательщику наверняка придется отстаивать в суде.

Общий порядок расчета естественной убыли

Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач (п. 30 Методических указаний по учету МПЗ, п. 5.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.95 № 49; далее — Методические указания по инвентаризации).

Фактические недостачи выявляются либо при приеме материально-производственных запасов, либо при их инвентаризации. Проведение инвентаризации является обязанностью организации (п. 1 ст. 12 Закона о бухучете).

При обнаружении в процессе производственных операций излишков лекарственных средств устанавливаются причины их образования. Излишки подлежат оприходованию. При наличии излишков ядовитых и наркотических лекарственных средств заведующий отделом обязан в 3-дневный срок поставить об этом в известность заведующего складом и вышестоящую организацию.

Результаты инвентаризации медикаментов и лекарственных средств оформляются инвентаризационной описью товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3) и сличительной ведомостью результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-19). Далее производится расчет потерь в пределах норм убыли и устанавливается сумма сверхнормативных потерь.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *