Кредит нота в учете 2019

Это признает и ФНС России (Письмо от 01.04.2010 N 3-0-06/63).

Если обратиться к экономическому словарю, то скидка — одно из условий сделки, определяющее размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре о сделке. А премия — денежное или материальное поощрение за достижение, заслуги в какой-либо отрасли деятельности. Бонус — дополнительное вознаграждение, премия, дополнительная скидка, предоставляемая продавцом покупателю в соответствии с условиями сделки или отдельного соглашения.

Таким образом, если происходит пересмотр цены товара, установленной договором, то следует говорить о предоставлении скидки.

Если же договорная цена товара остается прежней, а поставщик за выполнение условий сделки выплачивает покупателю вознаграждение (поощрение) в денежной или натуральной форме, то правильно говорить о выплате премии (бонуса).


Это слово читается по-другому – ударение на первом слоге, а не на последнем. Это документ, который возникает в отношениях, между партнерами, если одна из сторон недопоставила какую-то часть товара, или он весь, или какая-то его часть оказались не соответствующими требованиям контракта.

Кредитная нота — что это такое простыми словами?

В финансовом словаре существует много обозначений для тех или иных операций. Одним из них является «кредитная нота» или сredit-linked note.
Этот финансовый инструмент используется для упрощения расчетов между поставщиками и покупателями продукции.

Кредит нота в учете 2019

Если покупатель А к моменту получения кредит-ноты уже продал товары, на которые распространяется скидка, и предъявил НДС по ним к вычету, он сделает в бухгалтерском учете с января по март те же записи, что и в примере 2, а также записи по реализации товаров и предъявлению НДС. А в апреле необходимы следующие записи:Красное сторно: Дебет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражена скидка на проданные товары, полученная по итогам первого квартала — 64068 руб. Красное сторно: Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — скорректирован НДС, ранее предъявленный к вычету по приобретенным товарам, с учетом полученной скидки — 11532 руб.

Кредит нота в учете 2019 год

Дебет 51 Кредит 76 – 11 000 руб. – получена сумма премии на расчетный счет.

Налоговую базу по НДС полученная премия не увеличивает. При расчете налога на прибыль в августе бухгалтер «Альфы» включил в состав внереализационных доходов 11 000 руб.

В договоре на приобретение продовольственных товаров может быть условие о том, что за достигнутый объем закупок продавец выплачивает вознаграждение (премию). При этом размер такого вознаграждения не должен превышать 10 процентов от цены приобретенных товаров.

Но независимо от условий договора сумма данного поощрения не может влиять на стоимость поставленных товаров. Такой порядок следует из положений пункта 4 статьи 9 Закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ. Поэтому, получив от продавца вознаграждение (премию), восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету, не нужно.

Важноimportant
Еще больше учет у покупателя усложнится, если он примет решение транслировать скидки в виде кредит-нот своим покупателям.

На наш взгляд инициирование продавцом использования кредит-нот в договорной политике не только усложняет ведение бухгалтерского учета, но и:

  • сопровождается дополнительными налоговыми рисками. Не исключено, что в других регионах России налоговые органы займут менее благоприятную для налогоплательщиков позицию, чем УМНС по г. Москве. В таком случае продавцу и покупателю придется отстаивать в суде статус своего соглашения.

Кроме того, частое предоставление уточненных налоговых деклараций помимо последствий в виде пени может послужить основанием для назначения налоговых проверок.
  • не дает ощутимых преимуществ сторонам в построении своих взаимоотношений.
  • Вниманиеattention
    Организация (далее — ООО, дистрибьютор) является российским юридическим лицом, фактически занимается импортом, дальнейшим распространением и продажей товара. Итальянская фирма — импортер, фактически является поставщиком данного товара (далее — поставщик, фирма). ООО самостоятельно растаможило партию товара, в том числе уплатило НДС на таможне со стоимости товара, указанной в ГТД и инвойсе.

    Инфоinfo
    На дату получения кредит-ноты товар еще не был оплачен. Уменьшение суммы по инвойсу на 4873,05 евро по кредит-ноте не связано с уменьшением количества поставленного товара или снижения цены за единицу. Сумма маркетинговых расходов на данный момент документально не подтверждена и не согласована сторонами.

    Договоры, акты или иные документы, которые бы свидетельствовали об обязательстве ООО оказывать фирме дополнительные маркетинговые услуги, отсутствуют.

    Прямо повлиять на этот процесс не может ни покупатель, ни представители ФНС.

    Как оформить кредит-ноту?

    В российском законодательстве кредит-нота приравнивается к прощению долга. Этот факт подтверждается письмом ФНС от 22 июля 2002 г. Но это не значит, что изменение цены товара не обязательно отражать в налоговой отчётности: по итогам операции у поставщика возникают внереализационные расходы, а у покупателя — доходы.

    И последние, как известно, облагаются налогом.

    Форма и образец документа

    Единого образца составления кредит-ноты не существует. Всё зависит от условий сделки и инструкций, установленных руководством конкретной компании. Поэтому для составления документа предприниматель имеет возможность использовать любой шаблон, который подходит в его ситуации.
    Главное — вписать в бланк реквизиты договора и чётко обозначить условия предоставления скидки.

    Выставляется он продавцом, который гарантирует предоставление покупателю кредита или скидки на конкретную суммы.

    Прописывают кредит-ноту в том случае, если возникают ситуации, при которых дилеры требуют у реализаторов продукции некоторую сумму денег.

    Если описать данный термин проще, то это одно из разновидностей извещений, составляемых одной из сторон сделки. При этом согласование второй стороны не требуется. Кредит-нота является односторонним документом, который может является частью договора и регулировать отношения между сторонами в случае наступления определенных обстоятельств.

    НК РФ является открытым (письма Минфина России от 28.12.2012 N 03-01-18/10-200, от 19.12.2012 N 03-03-06/1/668, от 07.05.2010 N 03-03-06/1/316). Таким образом, полученную ООО сумму бонусов (4 873,05 евро) в налоговом учете следует в полной сумме включить в состав внереализационных доходов.

    НДС

    При выплате денежной премии покупателю реализации товаров (работ, услуг) не происходит, поэтому ни поставщику, ни покупателю НДС начислять не надо (письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-07-11/13674). Не возникает объекта обложения НДС и в том случае, если поставщик производит пересмотр имеющейся суммы задолженности покупателя по договору купли-продажи: освобождает покупателя от обязанности оплатить приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента от общей суммы проданных покупателю товаров.

    Федеральный закон от 05.04.2013 N 39-ФЗ (далее — Закон N 39-ФЗ), который дополнил ст. 154 НК РФ пунктом 2.1, вступившим в силу с 01.07.2013 (п. 2 ст. 5 Закона N 39-ФЗ). Согласно введенной норме выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.
    При документальном оформлении сделки ООО следует, в зависимости от экономической сути сделки, выбрать один из перечисленных вариантов и производить оформление и учет операций в соответствии с этим. На основании полученных разъяснений считаем, что в рассматриваемой ситуации речь, скорее всего, должна идти о предоставлении Поставщиком бонуса Дистрибьютору. Дело в том, что оказание ООО маркетинговых услуг никаким документом не предусмотрено, стоимость этих услуг также не определена.

    В дальнейшем мы будем рассматривать первый из приведенных выше вариантов. Если нет ограничивающих предписаний закона, стороны свободны в определении условий договора (п. 4 ст. 421 ГК РФ). Таким образом, стороны вправе при заключении договора включать в него условия о премировании.

    Изменение цены после заключения договора также допустимо (п. 2 ст. 424 ГК РФ).

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *